资料：汇丰公司为增值税一般纳税人，适用的税率为17％。该公司

2018年11月27日来源：自考365 字体：大小打印

资料：汇丰公司为增值税一般纳税人，适用的税率为17％。该公司存货釆用实际成本法核算。2014年10月初“应交税费——应交增值税”账户贷方余额1800元，当月发生以下经济业务：
（1）3日，从甲公司购入一批原材料A，价款为120000元，增值税额为20400元，上述款项由公司签发一张转账支票，材料已经验收入库。
（2）收购废旧物资一批10000元作为原材料，并验收入库，款项已支付；增值税抵扣率为13％。
（3）12日，因安装大型设备P，领用本企业不含增值税原材料A共计3000元，适用增值税率17％o
（4）28日，以企业生产的M产品一批向股东支付股利，该批产品成本60000元，计税价格为75000元。
（5）29日，以银行存款缴纳增值税款11000元。
要求：根据上述资料编制相关会计分录。

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【正确答案】

（1）借：原材料 120000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）20400
　　　　贷：银行存款 140400
（2）借：原材料 10000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1300
　　　　贷：银行存款 11300
（3）借：在建工程3000
　　　　应交税费——待抵扣进项税额（3000×17%×40%）204
　　　　贷：原材料3000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）204
（4）借：应付股利 87750
　　　　贷：主营业务收入 75000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 12750
借：主营业务成本 60000
　　贷：库存商品 60000
（5）借：应交税费——应交增值税（已交税金）11000
　　　　贷：银行存款 11000

【答案解析】

本题知识点：T形账户法,

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