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新新公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,原材料釆

2018年11月27日    来源: 自考365   字体:   打印
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新新公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,原材料釆用实际成本核算,产品销售价格中不含增值税额,产品成本在确认销售收入时逐笔结转,业务中未提及的税费不作考虑。(注:计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数)
2016年12月份发生下列经济业务:
①从外地A企业购进材料一批,增值税发票上写明价款100 000元,税金17 000元。双方商定货款釆用商业汇票结算,本公司已开出并承兑商业汇票一张,面值是117 000元,期限是3个月,已将商业汇票交给卖方,材料未到。
②与B公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,B公司按代销商品协议价的5%收取手续费,并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为100 000元,实际成本为60 000元,商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的50%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。要求:(1)写出发出商品时的会计分录;(2)收到代销清单时的会计分录;(3)确认代销费用的会计分录;(4)收到代销商品款的会计分录。
③计提短期借款利息5 000元,不符合资本化条件。
④向D公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明价款400 000元,增值税额68 000元,前已预收货款300 000元(已入“应收账款”账户),余款尚未收到,该批商品的成本250 000元。
⑤本月应付职工薪酬1 500 000元,其中专设销售机构人员工资300 000元,管理人员工资600 000元,生产工人工资500 000元,车间管理人员工资100 000元。
⑥生产车间一生产设备报废,原价300 000元,已计提折旧100 000元,发生清理费用5 000元,取得残入8 000元,均通过银行存款收支,该项固定资产已清理完毕。要求:(1)写出将固定资产转入固定资产清理时的会计分录;(2)取得残值收入时的会计分录;(3)发生清理费用时的会计分录;(4)将固定资产清理的净损益转出的会计分录。
⑦经批准用盈余公积200 000元转增资本金。
⑧将本月应交增值税额结转至“未交增值税”明细账户。
⑨将本年实现的净利润400 000元结转至“利润分配一未分配利润”账户。
要求:为新新公司编制12月份有关经济业务的会计分录(涉及应交税费的应写出明细科目)
查看答案解析
【正确答案】
(1)借:在途物资100 000
     应交税费——应交增值税(进项税额)17 000
     贷:应付票据117 000
(2)发出商品时
借:发出商品60 000
  贷:库存商品60 000
收到代销清单时
借:应收账款58 500
  贷:主营业务收入50 000
  应交税费——应交增值税(销项税额)8 500
借:主营业务成本30 000
  贷:发出商品30 000
确认代销费用时
借:销售费用2 500
  贷:应收账款2 500
收到代销商品款
借:银行存款56 000
  贷:应收账款56 000
(3)借:财务费用5 000
     贷:应付利息5 000
(4)借:应收账款——D公司468 000
     贷:主营业务收入400 000
       应交税费——应交增值税(销项税额)68 000
借:主营业务成本250 000
  贷:库存商品250 000
(5)借:生产成本500 000
     制造费用100 000
     管理费用600 000
     销售费用300 000
     贷:应付职工薪酬——工资1 500 000
(6)转入固定资产清理时
借:固定资产清理200 000
  累计折旧100 000
  贷:固定资产300 000
取得残值收入时
借:银行存款8 000
  贷:固定资产清理8 000
发生清理费用时
借:固定资产清理5 000
  贷:银行存款5 000
结转固定资产清理的净损益
借:营业外支出——处置固定资产净损失197 000
  贷:固定资产清理197 000
(7)借:盈余公积200 000
     贷:实收资本200 000
(8)借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)59 500
     贷:应交税费——未交增值税59 500
(9)借:本年利润400 000
     贷:利润分配——未分配利润400 000
【答案解析】

本题知识点:商品销售收入的确认与计量(p413-p429),
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