甲公司于2016年6月5日收到乙公司当日签发的带息商业承兑汇

2018年11月27日来源：自考365 字体：大小打印

甲公司于2016年6月5日收到乙公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，票面年利率6％。2016年7月15日，甲公司急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9％，贴现款已存入银行。（注：如果计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）
要求：（1）计算甲公司应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
（2）编制甲公司收到票据及票据贴现时的会计分录。

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【正确答案】

（1）贴现期＝90－40＝50（天）
到期值＝本息和＝100 000＋100 000×6％＋360×90＝101 500（元）
贴现利息＝101 500×9％＋360×50＝1 268.75（元）
贴现净额＝101 500－1 268.75＝100 231.25（元）
（2）甲公司收到票据时的会计分录
借：应收票据——乙公司 100 000
贷：应收账款——乙公司100 000
贴现时的分录
借：银行存款100 231.25
　　贷：应收票据——乙公司100 000
　　　　财务费用231.25

【答案解析】

本题知识点：应收票据的核算（p57-p63),

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