华兴公司为增值税一般纳税人。该公司以其生产的应税消费品换取原

2018年11月27日来源：自考365 字体：大小打印

华兴公司为增值税一般纳税人。该公司以其生产的应税消费品换取原材料，原材料的售价与应税消费品的售价均为360 000元（不含增值税），产品成本为300 000元。适用增值税税率为17%，消费税税率为10%。产品已经发出，材料已经到达，材料计划成本为350 000元。
要求：计算相关税额并编制华兴公司该业务的会计分录。（金额单位统一用“元”表示）

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【正确答案】

应向购买方收取的增值税额=360 000×17%=61200（元）
应缴纳的消费税=360 000*10%=36000（元）
相关分录如下：
（1）借：材料采购 360 000
　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 61200
　　　　贷：主营业务收入 360 000
　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 61200
（2）借：原材料 350 000
　　　　材料成本差异 10 000
　　　　贷：材料采购 360 000
（3）借：营业税金及附加 36000
　　　　贷：应交税费—应交消费税 36000
（4）借：主营业务成本 300 000
　　　　贷：库存商品 300 000

【答案解析】

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