乙公司为增值税一般纳税人，2012年3月购入一台需要安装的生

2018年11月27日来源：自考365 字体：大小打印

乙公司为增值税一般纳税人，2012年3月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200000元，增值税额34000元；发生保险费3000元，安装费6000元，均用银行存款付讫。月末安装完毕交付车间使用。该生产设备按照平均年限法计提折旧，预计净残值8000元，预计使用年限10年。
要求：
（1）编制购置设备及支付保险费的会计分录；
（2）编制支付安装费的会计分录；
（3）编制设备交付使用的会计分录；
（4）计算设备的月折旧额，并编制会计分录。

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【正确答案】

（1）借：在建工程 203000（200000+3000）
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 34000
　　　　　贷：银行存款 237000
（2）借：在建工程 6000
　　　　　贷：银行存款 6000
（3）借：固定资产 209000（203000+6000）
　　　　　贷：在建工程 209000
（4）预计净残值率=预计净残值额/原价×100%=8000÷200000×100%=4%；月折旧额=固定资产原价×月折旧率=年折旧率÷12×固定资产原价=（1-预计净残值率）/预计使用年限÷12×固定资产原价=（1-4%）÷10÷12×200000=1600（元）。
借：制造费用 1600
　　贷：累计折旧 1600

【答案解析】

参考教材P141。

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