甲公司在某期货公司存入保证金并已开立交易账户。2017年4月

2018年11月27日来源：自考365 字体：大小打印

甲公司在某期货公司存入保证金并已开立交易账户。2017年4月1日，甲公司通过该期货公司买入期货合约一张，单价为8000元，数量为200吨，应付保证金50000元。4月30日，该期货合约单价上涨至8150元，5月10日，甲公司按照单价8120元卖出平仓，收回预交保证金50000元。假定不考虑相关税费。
要求：（1）编制甲公司2017年4月1日有关会计分录；
（2）编制甲公司2017年4月30日有关会计分录；
（3）编制甲公司2017年5月10日有关会计分录。

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【正确答案】

（1）购买期货合约时
借：其他应收款50000
　　贷：存出保证金某期货公司50000
（2）4月30日，确认公允价值变动损益＝（8150－8000）×200＝30000（元）。
借：衍生工具期货合约30000
　　贷：公允价值变动损益30000
（3）卖出期货合约平仓，结算盈亏额＝（8120－8000）×200－30000＝－6000（元）。净收益＝（8120－8000）×200＝24000（元）。分录为：
借：存出保证金某期货公司24000
　　投资收益6000
　　贷：衍生工具期货合约30000
借：存出保证金某期货公司26000
　　贷：其他应收款26000
借：公允价值变动损益30000
　　贷：投资收益30000

【答案解析】

教材225至226页。

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