甲公司拥有乙公司80%的股权，2015年7月10日，甲公司向

2018年11月27日来源：自考365 字体：大小打印

甲公司拥有乙公司80%的股权，2015年7月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为200000元，售价为240000元（不考虑增值税），款项已结算。截止2015年年末，乙公司所购上述商品中有70%已对外出售，期末该商品的可变现净值为70000元。2016年年末，乙公司所购上述商品的剩余部分仍未售出，该商品的可变现净值仍为70000元。2016年甲、乙公司之间未发生内部存货交易。
要求：（1）编制2015年甲公司与内部存货交易有关的抵销分录；
（2）编制2016年甲公司与内部存货交易有关的抵销分录。

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【正确答案】

（1）应抵销的未实现内部交易损益的金额＝（240000－200000）×（1－70%）＝12000（元），相关分录为：
借：营业收入240000
　　贷：营业成本228000
　　　　存货12000
个别报表中对该存货应计提的减值准备＝240000×（1－70%）－70000＝2000（元）；合并报表中该存货的成本＝200000×（1－70%）＝60000（元），小于可变现净值，说明合并报表中该存货未发生减值，抵销个别报表中多计提的存货跌价准备：
借：存货存货跌价准备2000
　　贷：资产减值损失2000
（2）因为该存货尚未对外出售且可变现净值未发生变化，因不涉及其他抵销事项，分录为：
借：未分配利润年初12000
　　贷：存货12000
借：存货存货跌价准备2000
　　贷：未分配利润年初2000

【答案解析】

教材192到202页。

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