甲公司2015年12月购入成本为500000元的设备一台，当

2018年11月27日来源：自考365 字体：大小打印

甲公司2015年12月购入成本为500000元的设备一台，当月投入使用，预计使用4年，预计净残值为0，会计采用年数总和法计提折旧。按税法规定釆用年限平均法计提折旧，假设税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该公司2016年年末未对该项固定资产计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。
要求：（1）确定2016年年末该固定资产的账面价值和计税基础并说明产生的暂时性差异类型；

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【正确答案】

2016年年末该固定资产的账面价值＝500000×4/（1＋2＋3＋4）＝200000（元）；
2016年年末该固定资产的计税基础＝500000/4＝125000（元）；
资产的账面价值大于计税基础，所以产生应纳税暂时性差异75000（200000－125000）元。

【答案解析】

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