甲公司拥有乙公司有表决权资本的80%。2016年3月18日，

2018年11月27日来源：自考365 字体：大小打印

甲公司拥有乙公司有表决权资本的80%。2016年3月18日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为400000元，售价为500000元（不考虑增值税），款项尚未结算。截止2016年年末，款项仍未结算，乙公司已将所购商品以590000元的价格出售给集团外某公司。甲公司坏账准备提取率为10%，假设“坏账准备”账户期初余额为0。甲公司2016年年末个别财务报表中“应收账款”项目的金额为2000000元，“应付账款”项目的金额为1200000元；乙公司2016年年末个别财务报表中“应收账款”项目的金额为800000元，“应付账款”项目的金额为1000000元。
要求：
（1）编制甲公司与内部债权债务有关的抵销分录；

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【正确答案】

借：应付账款500000
贷：应收账款500000
借：应收账款——坏账准备50000
贷：资产减值损失50000
（2）编制甲公司与内部存货交易有关的抵销分录；
借：营业收入500000
贷：营业成本500000

【答案解析】

截止2016年年末，乙公司已将所购商品出售给集团外某公司，也就是不存在未实现的内部交易损益了，所以直接抵销营业收入和营业成本。
（3）计算甲公司年末合资产负债表中“应收账款”项目及“应付账款”项目应列示的金额。

甲公司年末合资产负债表中“应收账款”项目＝2000000－500000＋800000＝700000（元）；
甲公司年末合资产负债表中“应付账款”项目＝1200000－500000＋1000000＝1700000（元）。

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