某服装企业为增值税一般纳税人，2015年生产经营情况如下：

2018年11月26日来源：自考365 字体：大小打印

某服装企业为增值税一般纳税人，2015年生产经营情况如下：
（1）销售收入3000万元，销售成本1970万元，营业税金及附加30万元；
（2）管理费用200万元，其中业务招待费18万元；
（3）销售费用150万元，其中广告费130万元；
（4）营业外支出100万元，其中直接向某中学捐款10万元、支付环保罚款30万元。
要求：（1）计算企业所得税税前准予扣除的业务招待费金额；
（2）计算企业所得税税前准予扣除的广告费金额；
（3）计算企业所得税税前准予扣除的营业外支出金额；
（4）计算企业所得税应纳税所得额；
（5）计算应缴纳的企业所得税税额。

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【正确答案】

（1）业务招待费扣除限额＝3000×5‰＝15（万元），实际发生额的60%＝18×60%＝10.8（万元），准予税前扣除的业务招待费为10.8万元。
（2）广告费扣除限额＝3000×15%＝450（万元）＞130万元，可以全部扣除。
（3）准予扣除的营业外支出金额＝100－10－30＝60（万元）
（4）应纳税所得额＝3000－1970－30－（200－18＋10.8）－150－60＝597.2（万元）
（5）应缴企业所得税税额＝597.2×25%＝149.3（万元）

【答案解析】

本题知识点：应纳税额的计算,

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