甲公司是国家需要重点扶持的生产精密仪器的高新技术企业，20

2018年11月26日来源：自考365 字体：大小打印

甲公司是国家需要重点扶持的生产精密仪器的高新技术企业，2014年度全年实现销售收入10 000万元；成本、费用及税金共计9000万元，其中：
（1）全年合理的工资、薪金支出为1000万元，实际发生职工福利费150万元；
（2）全年实际发生职工教育经费28万元；
（3）全年实际发生广告费和业务宣传费1550万元。
要求：（1）计算2014年度准予企业所得税税前扣除的职工福利费；
（2）计算2014年度准予企业所得税税前扣除的职工教育经费；
（3）计算2014年度准予企业所得税税前扣除的广告费和业务宣传费；
（4）计算2014年度的应纳税所得额；
（5）计算2014年度应缴纳的企业所得税税额。

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【正确答案】

（1）职工福利费扣除限额＝1000×14%＝140（万元）＜150万元，所以实际可以税前扣除140万元。
（2）职工教育经费扣除限额＝1000×2.5%＝25（万元）＜28万元，所以实际可以税前扣除25万元。
（3）广宣费的扣除限额＝10000×15%＝1500（万元）＜1550万元，所以实际可以税前扣除的金额是1500万元。
（4）2014年应纳税所得额＝10000－9000＋10＋3＋50＝1063（万元）
（5）2014年应纳税额＝1063×15%＝159.45（万元）

【答案解析】

本题知识点：应纳税额的计算,

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