11.比例合并法的涵义是什么？

　　是指将共同控制实体的资产、负债、收益和费用按合营者所占有或承担的份额计入合营者合并财务报表中相同或类似项目的合并方法。

　　12.比例合并法的基本程序什么？

　　1.将合营者及合营企业的财务报表项目列入合并工作底稿中，按合营者的投资比例计算出其应享有的合营企业各项目的金额。

　　2.将合营者对合营企业的投资和合营企业的所有者权益项目相互抵消，包括投资收益和股利的抵消。

　　3.内部交易的抵消。

　　4.计算各项目的合并金额。在比例合并法下，某报表项目的合并金额为：

　　合营者 + 合营企业；合营者；抵消

　　报表金额 　报表金额 　　投资比例　　金额

　　5.根据合并工作底稿，编制合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表。

　　13.什么是汇兑损益？汇兑损益的分类及处理原则有哪些？

　　汇兑损益是指企业各外币账户、外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。

　　汇兑损益按其产生的原因分为外币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益两种。

　　外币交易损益按其是否在本期实现，可分为已实现外币交易汇兑损益和未实现外币交易汇兑损益。

　　汇兑损益的处理原则

　　1.企业外币兑换、外币交易中发生的汇兑损益，应计入当期损益，在“财务费用” 账户货单设“汇兑损益”账户列支。

　　2.企业为购建固定资产等发生的汇兑损益，在资产达到预定可使用状态之前发生的，可按有关规定予以资本化计入相关固定资产的购建成本；在这之后发生的计入当期损益。

　　3.企业为购建无形资产发生的汇兑损益，计入无形资产的价值。

　　4.企业筹建期间发生的汇兑损益计入长期待摊费用，应在开始生产经营的当月起，一次计入开始生产经营当月的损益。终止清算期间发生汇兑损益计入清算损益。

　　5.企业接受投资时发生的汇兑损益，计入资本公积；企业对外投资，采用权益法核算的长期外币投资，发生的汇兑损益应暂时计入资本公积，待到对该投资进行处置时，再将其转入处置当期的损益中。

　　14. 现行汇率法的基本特点和优缺点？

　　优点：现行汇率简单易行，它实际上是对外币报表中的资产、负债项目乘上一个常数，因而折算后资产负债表的各个项目之间仍能保持原有的外币报表中各项目之间的比例关系，在折算过程中不考虑附属公司所在国会计准则与母公司本国会计准则的差异，不体现会计政策，不改变报表性质，仅仅改变表述形式。

　　缺点：（1）该方法假定附属公司以所在国货币表示的外币资产和负债项目都要承受汇率变动的风险，这显然是不合理的。（2）在历史成本模式下，以现行汇率折算一项以历史成本计价的项目，折算后的金额既不是以母公司所在国货币表示的历史成本，也不是外币的历史成本，既不是现行市价，也不是可变现净值，因此，在理论上缺乏依据，并导致外币报表的某些项目的实际价值受到歪曲，从而影响合并会计报表的真实性。

　　15.说明时态法的基本内容并与流动与非流动法比较两者的异同？

　　报表项目折算汇率选择

　　资产负债表项目：

　　现金、应收和应付款项——现行汇率折算

　　其他资产和负债项目，历史成本计量—历史汇率折算，

　　现行价值计量——现行汇率折算，

　　实收资本、资本公积——历史汇率折算

　　未分配利润——轧算的平衡数；

　　利润及利润分配表：

　　收入和费用项目——交易发生时的实际汇率折算，（交易经常且大量发生，也可采用当期简单或加权平均汇率折算，

　　折旧费和摊销费用——历史汇率折算

　　时态法是针对流动与非流动法和货币与非货币法提出的方法，其实质在于仅改变了外币报表各项目的计量单位，而没有改变其计量属性。它以各资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率的依据。这种方法具有较强的理论依据，折算汇率的选择有一定的灵活性。它不是对货币与非货币法的否定，而是对后者的进一步完善，在完全的历史成本计量模式下，时态法和货币与非货币法折算结果完全相同，只有在存货和投资以现行成本计价时，，这两种方法才有区别。

　　16.高级财务会计产生的基础是什么？

　　高级财务会计产生于会计所处的客观经济环境的变化，是客观经济环境发生变化引起会计假设松动后，人们对背离会计假设的特殊会计事项进行理论和方法研究的结果。

　　一、会计主体假设的松动

　　二、持续经营假设和会计分期假设的松动

　　三、货币计量假设的松动