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08自考《审计学》复习资料(15)

2008-08-29 13:36   【 】【我要纠错

(一)应收账款

  1、审计目标

  1)确定应收账款是否真实;

  2)确定应收账款期末余额是否正确;

  3)确定应收账款是否归被审计单位所有;

  4)确定应收账款是否可收回;

  5)确定应收账款的分类是否恰当;

  6)确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

  2、符合性测试

  (1)了解;(2)审查应收账款是否通过银行结算;(3)是否及时收回;(4)销售退回、折让;(5)评价内控

  3、实质性测试

  (1)取得或编制应收账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

  (2)分析性复核:应收账款与收入的增加比;应收账款周转率;退回、折让与销售收入的比;坏账准备与应收账款余额的比。

  (3)抽查发票追查至明细帐。

  抽查有关原始凭证,如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等,以验证这些应收账款的真实性。

  (4)由明细帐追查至发票。

  (5)审查发货单和销售发票。

  (6)函证应收账款。

  函证方式的选择-肯定式和否定式。若采用肯定式函证,则可以相应减少函证量;若采用否定式函证,则要相应增加函证量。

  2.函证的对象。

  肯定式:一般情况下,应选择以下项目作为函证对象:

  (1)大额或账龄较长的项目,时间长;

  (2)存在贷方余额;

  (3)年终大量赊销;

  (4)发生危机客户。

  当债务人符合以下所有条件时,可以采用否定式函证:

  (1)相关的内部控制是有效的;

  (2)确信大多数被函证者能认真对待询证函;

  (3)欠款金额小的债务人数量很多;

  注意:审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。对于因无法投递而退回的信函,要进行分析、研究、处理,查明是由于被函证者地址迁移、差错而致使信函无法投递,还是这笔应收账款本来就是一笔假账。如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函,审计人员当直接接收,并要求被询证者寄回询证函原件。对于采用肯定式函证方式而没有得到复函的,应采用追查程序。一般说来应发送第二次乃至第三次询证函,如果仍得不到答复,审计人员则应考虑采用必要的替代审计程序。例如检查与销售有关的文件,包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等,以验证这些应收账款的真实性。

  函证结果差异的分析。产生差异的原因可能是购销双方登记入账的时间不同,或其中一方或双方记账错误,也可能是其中有弄虚作假或舞弊行为。因登记入账的时间不同而产生的差异。

  (7)审查已作为坏账的应收账款。

  是否经过批准,是否符合坏账的条件。

  (8)确定应收收账款的披露。

  (二)预付账款

  1.审计目标(结合应收账款)。

  2.符合性测试与实质性测试(与应付账款结合学习)。

  三、存货审计

  (一)审计目标

  1、内部控制是否健全。

  2、存货在资产负债表日是否存在。

  3、记录完整。

  4、确实为被审计单位拥有。

  5、计价符合实际。

  6、期末前后收付正确记录。

  7、成本计算正确。

  8、披露恰当。

  (二)符合性测试

  1、存货内部控制制度。

  2、符合性测试:了解;抽查入库;抽查发出;审查成本会计制度;分析性复核;评价。

  其中分析性复核是重点程序:

  a.对比各期毛利推断余额是否估算正确。

  b.比较各期周转率判断管理水平。

  c.比较制造水平推断单位成本是否正确。

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