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自考07年版“审计学”复习资料第十四章

2007-04-06 14:31   【 】【我要纠错

  第十四章 内部审计

  一、内部审计的意义、职能和任务

  (一)内部审计的意义

  解答提示:内部审计的最初形式是20世纪出现在「B」的巡回审计。

  A.英国 B.美国 C.德国 D.意大利

  (二)内部审计的职能

  监督、管理、防护、评价、建设

  (三)内部审计的任务

  二、内部审计的地位及其独立性

  (一)内部审计的地位

  (二)内部审计的独立性

  例题推荐:内部审计人员工作的独立性,不应包括「A」

  A.独立地接受委托 B.独立地编制审计计划

  C.独立地进行调查 D.独立地表达审计意见

  三、内部审计的特点及其应正确处理的几种关系

  (一)内部审计的特点

  (二)内部审计应正确处理的几种关系

  四、单位内部审计

  (一)单位内部审计的范围和内容

  (二)单位内部审计的任务和形式

  (三)单位内部审计的流程和方法

  五、部门审计

  (一)部门审计的意义和作用

  (二)部门审计的任务和形式

  形式:1、部门调查

  2、部门重点审计

  3、整个部门审计

  (三)部门审计的特点

  1、外向性

  2、全面性和效益性

  3、统一性和专业性

  (四)部门审计的展望

  六、补充:社会审计与其他审计的关系

  审计按不同主体划分为国家审计或者政府审计、内部审计和社会审计,并相应形成三类审计组织机构,共同构成审计监督体系。审计监督体系中的三个类型,既相互联系,又各自独立,各司其职,泾渭分明的在不同领域实施审计,它们各有特点,相互不可替代,因此,不存在主导和从属的关系。

  政府审计体现了较强的单向独立;内部审计独立性较弱;社会审计则体现了双向独立——即独立于委托人,又独立于被审计单位,因此在业务上具有较强的独立性、客观公正性,并且为社会公众所认可。

  2、社会审计与政府审计的关系

  ①两者的审计目标不同。

  政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计

  社会审计是注册会计师依法对被审计单位会计报表的合法性与公允性进行的审计。

  ②两者的审计标准不同

  政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计。

  社会审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计法》和独立审计准则进行的审计。

  ③两者的经费或收入来源不同。

  政府审计履行职责所必须的经费,应当列入财政预算,由本级人民政府予以保证。

  注册会计师的审计收入来源于审计客户,由注册会计师和审计客户协商确定。

  ④两者的取证权限不同

  政府审计中审计机关有权对审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查,有关单位和个人应当支持、协助。

  注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助,对被审计单位及相关单位没有行政强制力。

  ⑤两者对发现问题的处理方式不同

  政府审计中审计机关审定审计报告,对审计事项作出评价,出具审计意见书,对违规行为,依法定职权作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。

  社会审计对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露,没有行政强制力,如果被审计单位拒绝调整和披露,注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。

  3、社会审计与内部审计的关系

  区别:①两者的审计目标不同。内:主要对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性、有效性进行审计;注:主要对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计。②两者的独立性不同。内:为组织内部服务,接受总经理或董事会的领导,独立性较弱;注:为需要可靠信息的第三方提供服务,不受被审计单位管理当局的领导和制约,独立性较强。③两者接受审计的自愿程度不同。内:单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督;注:委托人可自由选择会计师事务所。④两者遵循的审计标准不同。内:内部审计准则;注:独立审计准则。⑤两者的审计时间不同。内:采用定期或不定期的审计,时间安排比较灵活;注:通常是定期审计,每年对被审计单位的会计报表审计一次。联系:任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内部审计情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。第一,内部审计是内控的组成部分。第二,内部审计和外部审计在工作上具有一致性。第三,利用内部审计工作成果可提高工作效率节约费用。

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