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07年4月自考“审计学”串讲资料(6)

2007-04-03 10:37   【 】【我要纠错

  第七章 审计流程

  第一节 审计流程的意义

  审计流程的含义和作用。

  一、审计流程的概念

  二、审计流程规范化的意义

  三、制度基础审计的流程

  第二节 准备阶段

  一、了解被审计单位的基本情况

  制度基础审计的审计流程。

  (一)被审计单位的业务性质、经营规模以及所属行业的基本情况;

  (二)被审计单位的经营情况及经营风险;

  (三)被审计单位的组织结构和内部控制制度;

  (四)关联方及关联交易的情况;

  (五)以前年度接受审计的情况;

  (六)其他需要了解的相关事项。

  二、签订审计业务约定书

  (一)签约双方的名称。

  (二)委托目的。

  (三)审计范围。

  (四)会计责任与审计责任。

  (五)签约双方的义务。

  (六)审计报告的使用责任。

  (七)审计收费。

  (八)违约责任。

  (九)应当约定的其他事项。

  三、初步评价被审计单位的内部控制制度

  四、确定重要性

  根据我国的独立审计准则,重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

  五、分析审计风险

  六、编制审计计划

  准备阶段的具体工作内容。

  (1)如何了解被审计单位的基本情况;

  (2)审计业务约定书的基本内容;

  (3)重要性水平的确定对报表审计工作和审计结论的影响;

  (4)审计风险的组成及其对报表审计工作和审计结论的影响;

  (5)具体审计计划的内容。

  第三节 实施阶段

  一、符合性测试

  二、实质性测试

  实施阶段的具体工作内容。

  (1)符合性测试的含义及其在报表审计中的地位;

  (2)实质性测试工作内容;

  (3)实质性测试在报表审计中的地位和作用。

  第四节 终结阶段

  一、编制审计报告

  二、作出审计结论和决定

  三、审计资料的整理归档

  终结阶段的具体工作内容。

  (1)编制审计报告的前期准备工作内容;

  (2)注意:只有国家审计机关在审计时发现存在严重的违法乱纪问题,才能审计结论和决定;

  (3)审计工作的基本终结标志——资料移交档案部门。

  第五节 审计流程的延续

  复审和后续审计主要适用于国家审计、部门审计等强制性审计的情况。

  一、复审

  二、后续审计

  审计流程的延续。(复审和后续审计主要适用于强制性审计的情况)

  (1)复审的原因、特点和期限要求;

  (2)后续审计的特点。

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