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自考“审计学”串讲(29)

2007-02-26 16:36   【 】【我要纠错

  第十四章 内部审计

  第一部分论述了内部审计的涵义,开展内部审计工作的意义、内部审计的职能及其任务。

  第二部门从社会地位与组织地位两方面来论述内部审计的地位,指出内部审计的组织地位取决于部门、单位领导的认识,并制约着内部审计作用的发挥,相对独立性对于有效的内部审计有着重要意义,要发挥内部审计的功能,一定要保证内部审计的功能,一定要保证内部审计机构的相对独立地位。

  第三部分通过内部审计与外部审计的比较,着重论述了内部审计的特点,并指出要充分发挥内部审计的作用,必须处理好几种关系。内部审计有单位内部审计与部门审计两大分支。

  第一节 内部审计的意义、职能和任务

  一、内部审计的意义

  内部审计是指部门或单位部门独立的审计机构和审计人员,依据国家或部门、单位制定的法律、法规、政策、制度等标准,采用专门的程序和方法,对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核,查明其合法性、合规性、合效性,并提出建议和意见,以加强经营管理,提高经济效益的一种经济监督活动。

  在社会主义现阶段,开展内部审计有其必要性,具体来说,它发挥着如下的作用:

  (一)有利于合理配置生产力各要素,提高生产经营效率。

  (二)有利于健全内部控制制,提高经营管理水平。

  (三)有利于保护公共财产,维护部门、单位的合法权益。

  (四)有利于配合外部审计,完善我国审计监督体系。

  二、内部审计的职能

  内部审计兼有内向性和外向性的双重特征。

  与内部审计的双重特征相适应,内部审计具有:监督职能、管理职能、防护职能、评价职能和建设职能。

  三、内部审计的任务

  内部审计机构的主要任务有如下几项:

  (一)对资金、财产的完整、安全,进行监督检查。

  (二)对财务收支计划、经费预算、信贷计划、外汇收支计划和经济合同的执行情况及其经济效益进行审计监督。

  (三)对内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。

  (四)对会计报表、决算的真实、正确、合规、合法,进行审计并签署意见。

  (五)对严重违反财经法纪的行为进行专案审计。

  (六)贯彻执行国家审计法规,制定或参与研究制订本单位有关的规章制度。

  (七)办理本单位领导、上级内部审计机构交办的审计事项;配合国家审计机关对本单位进行的审计。

  第二节 内部审计的地位及其独立性

  国家规定内部审计机构在行政上,由部门、单位的主要负责人领导和管理;在业务上,接受国家审计机关的指导。内部审计机构是开展审计业务的基层单位,其行为受到国家审计机关的牵制和制约。

  内部审计也是社会审计的基础。通过内部审计工作,可以加深社会审计组织对被审计事项的了解和认识,从而简化审计流程,提高审计效率。

  内部审计机构的组织形式,根据我国目前已建立的内部审计机构来看,主要有如下三种形式:

  (一)内部审计机构录属于部门、单位财会部门,由本部门、本单位的会计主管领导。

  (二)内部审计机构与部门、单位的其他各职能部门平行,由部门、单位的会计师或总经济师领导。

  (三)内部审计机构由部门、单位的主要负责人直接领导,其地位和职权超越部门、单位的其他各职能部门。

  内部审计的独立性

  内部审计的独立性包括内部审计机构的独立性与内部审计人员的工作的独立性。

  (一)内部审计机构的独立性

  内部审计机构的独立性是有效地开展内部审计工作的基本前提。内部审计机构的独立性,包括如下内容:

  1.保证内部审计机构的地位上的独立性。部门、单位的内部审计机构必须单独设置,不能从属于其他职能部门,内部审计机构必须由部门、单位的主要负责人直接领导,并给予充分的权限。

  2.保证内部审计机构有相当的职权。部门、单位应赋予内部审计机构相应的职权:

  (1)检查会计凭证、账簿、报表、决算、资金、财产,查阅有关的文件、资料。

  (2)参加有关会议。

  (3)对审计中发现的问题向有关单位和人员进行调量并索取证明资料。

  (4)提出制止、纠正和处理违反财经法纪事项的意见,以及改进管理、提高效益的建议。

  (5)对严重违反财经法纪和严重失职,造成重大经济损失的人员,向领导提出追究其责任的建议。

  (6) 对审计工作中的重大事项,单位的应向上级内部审计机构反映,部门的应向国家审计机关反映。

  3.明确内部审计机构应负的责任。内部审计机构的义务与责任有:

  (1)编制年度审计工作计划。

  (2)审查部门、单位财务收支及其经济活动的合法性、直实性和正确性。

  (3)审查部门、单位经济活动的合理性和效益性。

  (4)评价部门、单位的内部控制制度,并提出改进意见。

  (5)提交年度(或季度)评价的审计报告书。

  (6)对典型性、倾向性问题进行专案审计。

  (7)建立和保管内部审计档案。

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