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自考“审计学”串讲(30)

2007-02-26 16:37   【 】【我要纠错

  (二)内部审计人员工作的独立性

  内部审计人员工作的独立性是指内部审计人员在进行审计工作时所持的独立立场。内部审计人员工作的独立性,包括如下内容:

  1.独立地编制审计计划。

  2.独立地进行审计调查。

  3.独立地表达审计意见。

  第三节 内部审计的特点及其应正确处理的几种关系

  一、内部审计的特点

  内部审计是与外部审计相对立的一种形式,它与外部审计相比,具有如下特点:

  (一)审计对象的确定性

  内部审计对象是本部门、本单位的经济活动。这种单一的审计对象,有利于审计人员深入地了解实际情况,有利于编制审计工作中期、长期计划,有利于抓住审计重点,揭示主要矛盾,寻找相应对策予以改进,有利于开展审计工作,协调审计与被审计之间的关系。

  (二)审计范围的广泛性

  内部审计可以对部门、单位的整个经济活动过程进行审计,又可以对部门、单位的计划、预算、合同、协议等进行审计还可以对部门单位的工作效率、管理水平等进行审计。

  (三)审计机构的相对独立性

  内部审计机构是部门、单位的一个职能部门,一方面,审计人员的行为受到部门、单位主要负责人的牵制,另一方面,审计人员的利益又与部门、单位的利益紧密相关。所以,内部审计的独立性与权威性是相对的、不充分的。

  (四)审计目的的内向服务性

  内部审计与外部审计一样,都具有监督与服务双重职能。但两者的侧重点是不同的,外部审计侧重于外向监督,内部审计侧重内向服务。固然,监督职能是一切审计最基本的职能,但从内部审计机构组织关系来看,它与被审计单位属于同一组织,因此,内部审计除了审查部门、单位经济活动的合法性合规性外,还向部门、单位领导检查工作提供信息。

  (五)审计时间的经常性和及时性

  内部审计机构作为部门、单位的一个专职审计机构,可以对本部门、本单位的经济活动进行经常性的监督和检查。

  (六)审计结的非强制性

  内部审计机构的独立性与权威性是相对的,同时,内部审计结论的执行与否,主要取决于被审计单位领导的意志,因此,内部审计结论的推行是附有条件的,起不到应有的强制作用。

  二、内部审计应正确处理的几种关系

  (一)内部审计与外部审计的关系

  首先,内部审计机构应主动取得外部审计机构的指导和帮助,建立良好的内部审计监督体系,促进内部审计工作逐步走向经常化、系统化、制度化。其次,内部审计机构应积极配合外部审计机构。

  (二)内部审计机构与被审计单位的关系

  内部审计是部门、单位管理体制中的一个组成部分,内部审计机构被审计单位的关系不仅是审计与被审计的关系,而且还要相互协作,共同搞好经营管理和经济监督的关系。

  (三)内部审计机构与其他经济监督部门的关系

  (四)内部审计与会计监督的关系

  首先,两者的目的都是为了执行国家财经纪律,健全部门、单位内部控制制度,保护公共财产,实现经营目标,提高经济效益。其次,内部审计涉及的内容大都与财会部门的工作有关,会计监督的内容也与审计监督内容有联系。但会计监督的内容只是会计工作的一部分。内部审计除了审核部门、单位的财务收支外,还要对部门、单位的整个经济活动过程进行全面的分析和评价。

  第四节 单位内部审计

  一、单位内部审计的范围和内容

  (一)单位内部审计的范围

  内部审计分为单位内部审计和部门审计两种形式。单位内部审计简称单位审计,他是内部审计的主要形式,指的是企业事业单位的内部审计机构或审计人员对本单位的财务收支及其经济活动所进行的经济监督、评价活动。

  (二)单位内部审计内容

  按照单位内部审计的目的来划分,可分为以监督控制为目的的单位内部财务审计和以提高经济效益为目的的单位内部经济效益审计。

  1.单位内部财务审计。

  单位内部财务审计是指内部审计机构和审计人员为了保证企业事业单位资产的如实记录和妥善保管,确保企业事业单位财务报表所揭示的会计信息的真实性和合法性而进行的审计。它主要包括如下内容:

  (1)对企业事业单位的管理方针、政策、制度进行评审;

  (2)对企业事业单位的内部控制制度进行评审;

  (3)对企业事业单位的计划、预算进行评审;

  (4)对企业事业单位经营和管理的效率、效果进行评审;

  (5)对企业事业单位各部门的工作质量进行评审;

  (6)对企业事业单位的技术改造、产品开发和基本建设的效益进行评审;

  (7)对企业事业单位管理人员的职责进行评审;

  (8)对企业事业单位的信息系统功能进行评审等。

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