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自考“审计学”串讲(25)

2007-02-26 16:30   【 】【我要纠错

  第十二章 财经法纪审计

  本章内容共分四个部分:

  第一部分主要论述了财经法纪审计的涵义,财经法纪审计与财务审计的区别,财经法纪审计在社会主义经济中的作用,财经法纪审计的主体及任务,以及审计人员为了保质保量完成审计任务而必须遵循的原则等内容。

  第二部分着重描述了当前我国严重违反财经法纪的各种主要形式,并由此构成了财经法纪审计的主要内容,以及财经法纪审计的特征。

  第三部分主要论证的是财经法经审计的程序和方法,财经法纪审计分为立案、查证、定案三个阶段。

  第四部分主要论述了审计人员在财经法纪审计工作中要严格区分违反财经法纪与经济犯罪,区分的关键是弄清财经纪律。财经法规和财经法律三者之间的关系。

  第一节 财经法纪审计概述

  一、财经法纪审计的意义

  对严重违背国家利益,严重建反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计,称为财经法纪审计,简称法纪审计。

  财经法纪审计以财务审计为基础。财经法纪审计是财务审计的一个重要分支,它是一种专案性的财务审计。财经法纪审计与财务审计的区别主要表现在:

  (一)两者的对象不同。财务审计的对象是某一单位的经济活动。财经法纪审计的对象是某一单位严重违反财经法纪的行为。

  (二)两者的目的不同。财务审计的目的是对被审计单位的会计报表及其所进行的经济活动的合法性、真实性和效性起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节,并按有关法规做出处理或移交有关部门追究法律责任或行政责任,起到严肃财经法纪的作用。

  (三)二者实施的时间不同。财务审计一般是事后审计,也可以是事前或事中审计;财经法纪审计只能是事后审计。

  (四)两者的责任人不同。一般的财务审计以处理单位为主;而财经法纪审计则一般要追究直接责任人员的个人责任,企业法人一般只承担连带责任。

  二、财经法纪审计的作用

  财经法纪审计的作用,主要表现在以下几个方面:

  (一)维护社会主义法纪,促进法制建设,保证国家制定的财经法规得以贯彻执行;

  (二)严厉打击经济领域内的犯罪活动;

  (三)严肃财经纪律,纠正不正之风,保证企业行为的合法性、合规性;

  (四)杜绝损失浪费,厉行勤俭节约,提高企业经营管理水平;

  (五)及时处理经济发展中出现的新情况、新问题,保证社会经济的健康发展,促进我国审计监督体系的进一步完善。

  三、财经法纪审计中审计机构的任务

  财经法纪审计中审计机构的任务主要有:

  (一)负责审查并处理财务审计和经济效益审计中发现的重大违反财经法纪的问题。

  (二)负责审查并处理人部审计机构上报的严重违反财经法纪的问题。

  (三)负责审查上级党政机关或审计机关批办的违法财法纪的问题,并上报结果。

  (四)负责审查并处理群众举报的严重违反财经法纪的问题。

  (五)配合监察部门和其他有关部门查处重大经济案件。

  第二节 财经法律纪审计的内容和特征

  一、财经法纪审计的内容

  (一)在税收方面:违反国家税法规定,偷税、漏税、擅自减免税,甚至抗税不交的。

  (二)在财政预算方面:违反国家财政政策,克扣挪用农田水利基金、教育科技基金和抚恤基金,改变国家公款用途,化大公为小公,化预算内为预算外,化计划内为计划外的。

  (三)在基建方面:不经过有关部门批准,任意突破批准的基建计划,擅自更改计划项目,兴建按规定应停建、缓建基建项目的。

  (四)在物价管理方面:违反国家物价政策,巧立名目,乱涨价,乱收费、乱搞摊派,滥收罚款。

  (五)在处理国家财产方面:未经上级部门批准,擅自转让国家有企业或集体企业财产,为小团体或个人谋取私利,使国家或集体蒙受巨大损失的。

  (六)在经营管理方面:严重渎职,玩忽职守,不负责任,或由于经营不善,决策不力,损害国家、集体利益,造成严重损失浪费的。

  (七)在维护经济秩序方面:违反国家有关规定,利用职权,营私舞弊,索贿受贿,侵吞公共财物,中饱私囊的。

  (八)在商品分配方面:违反严格控制社会集团购买力的规定,用公款擅自大批量购买国家专项控制物资,倒买倒卖、扰乱市场经济秩序。

  (九)在工资分配方面:违反国家有关工资、奖金的规定,擅自扩大编制,增加人员,提高工资水平,或巧立名目,滥发奖金、津贴、补贴及实物的。

  (十)在公款开支方面:讲排场,摆阔气,慷国家之慨,任意突破国家规定的开支标准,挥霍浪费,用公款请客送礼、拉关系、走后门、送人情的。

  (十一)在对外往来方面:利用职权,向对方索取贿赂、回扣,或内外勾结,损害国家利益,使国家蒙受重大损失的,以及在出国访问期间,私分外汇,倒买倒卖物资,从中牟取暴利的。

  (十二)在海关管理方面:违反国家政策规定,走私、贩私,从中渔利的。

  (十三)在外汇管理方面:违反国家有关外汇管理的规定,逃汇、套汇、炒买炒卖外汇,扰乱国家金融市场的。

  (十四)其他严重违反财经法纪的行为。

  二、财经法纪审计的特征

  财经法纪审计的特征主要表现在以下几方面:

  (一)财经法纪审计以财经法规和纪律和为审计的依据

  (二)财经法纪审计具有执法的严肃性和强制性

  (三)财经法纪审计的对象具有复杂性

  (四)财经法纪审计是一种事后突击性审计

  (五)财经法纪审计没有固定的审计模式

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