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自考《中级财务会计》复习资料(3)

2006-12-19 14:07   【 】【我要纠错

  第三章 应收款项

  1、应收款项:是企业与其他单位和个人因经营或非经营活动而确认的,应在短期内收回的债权。一般分为应收帐款(主营业务债权)、应收票据、预付帐款(主营业务)和其他应收款(辅营业务)等。

  2、应收帐款:是企业在正常经营活动中因销售商品、产品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

  3、应收帐款的范围:1)应收帐款是企业因销售活动引起的债权;2)应收帐款是指流动资产的债权(性质);3)应收帐款是企业应收客户的款项,不包括企业付出的各类存出保证金。

  4、应收帐款应按买卖双方成交时的实际金额计价入帐;由于存在商业折扣、现金折扣、销货退回与折让等,使商品交易的价格发生变动,从而影响应收帐款入帐价值的确定。

  5、商业折扣:是指在商品交易是从价目单所列售价中扣减的一定数额(不影响商品销售价格),通常以百分比来表示,如5%、10%等。

  6、现金折扣:又称销货折扣,是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给予的价格优惠,折扣之多少由客户付款的早晚决定。(总价法影响商品价格,促进收款的策略)

  7、总价法:是在销售业务发生时,应收帐款和销售收入接未扣现金折扣前的实际售价作为入帐价值,实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。(客户享受折扣不减少当期的收入,享受折扣作为当期的利息支出,作为销货方当期利息支出)

  8、净价法:是将扣除现金最大折扣后的金额作为应收帐款和销售收入的入帐价值。(影响应收帐款,未享受的折扣不增加当期的销售收入,如对方未享受折扣,多收的款项作为当期利息收入)

  9、坏帐:是指企业无法收回或收回可能性及小的那部分应收帐款。由于发生坏帐而使企业遭受的损失成为坏帐损失,坏帐损失是企业的一种费用(性质:期间费用),故坏帐损失又称坏帐费用。

  10、坏帐的确认:1)债务人破产;2)债务人死亡;3)债务人逾期未履行其偿债义务。

  11、直接转销法:是指发生坏帐时,将实际发生的坏帐损失直接从应收帐款中转销,作为期间费用处理。

  12、直接转销法的优点是:处理上比较简便,易于理解;缺点是:坏帐费用的发生与当期销售业务并无联系,显然不符合权责发生制和配比原则。

  13、备抵法的优点是:1)体现了稳健原则,以避免企业虚增利润;2)体现了配比原则;3)能够比较真实的反映企业的财务状况。

  14、应收票据:是企业因销售商品或提供劳务而收到商业汇票所形成的债权,是应收款项的另一个重要组成部分。比应收帐款具有更大的流动性。

  15、商业汇票按其承兑人不同,可分为商业承兑汇票(带追索权)和银行承兑汇票(不带追索权)。

  16、商业汇票按其是否计息,可分为不带息商业汇票(中国)和带息商业汇票。

  17、应收票据的计价,一般有两种确认方法:1)是按票据的面值确认;2)是按票据未来现金流量的现值确认。

  18、票据利息= 本金*票面利率/12(360)* 票据有效天/ 数(月数)

  19、应收票据贴现:是指企业以未到期票据向银行融通资金,银行按票据的应收金额扣除一定期间的利息后的余额付给企业的融资行为。

  20、应收票据贴现的步骤:1)计算到期值(无息:面值;有息:本息和);2)贴现天数计算:从贴现当天开始到票据到期前一天为止实际间隔天数;3)贴现息;4)贴现净值。

  21、1)票据到期值=票据票面金额+票据到期利息 2)贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期 3)贴现额=票据到期值-贴现息

  22、拒付帐务处理:1)商业承兑票据:借:应收帐款 贷:银行存款(到期值);2)或 贷:短期借款(商业承兑票据的特殊帐务处理);3)银行承兑票据:借:应收帐款 贷:短期借款(到期值)

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