第六章 预测分析

　　第一节  预测的基本程序与方法

　　一、预测基本程序（理解这一过程，与我们平时做法一致）

　　（一）确定预测目标

　　（二）收集整理资料

　　（三）选择预测方法

　　（四）综合分析预测

　　（五）计算预测的误差

　　二、预测方法（选择题，要求会区分哪些是非数量方法，哪些是数量方法以及趋势预测与因果预测方法的区分。）

　　（一）非数量方法（定性分析法）

　　它是依*人们的主观分析判断来确定未来的估计值。常见有经验分析法、直接调查法、集合意见法、集体思考法。

　　（二）数量方法（定量分析法）

　　是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数字模型或数理统计方法对各种数量资料进行科学的加工处理。又可分为两类：

　　1、趋势预测法：是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，是把未来作为“过去历史的延伸”。常见的有：简单平均法，移动平均法，指数平滑法等。

　　2、因果预测法：是从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据。常见的有：回归分析法，相关分析法等。

　　三、预测特点（哪三点，理解之后会选择）

　　预测具有一定的科学性、近似性、局限性。

　　第二节  销售预测

　　一、算术平均法

　　（说白了，就是简单地求平均值，作为未来的预测值。要求理解其更大的缺陷：将各月的差异平均化了。因此，从缺陷推出其适用的条件：只能适用于销售额基本稳定的产品。）

　　二、趋势平均法

　　N年平均数+（N-1）*趋势平均数

　　（理解趋势平均数的计算，并掌握其适用范围：主要适用于各期产品的生产和销售量逐渐增加的企业）

　　三、指数平滑法（常见考点）

　　是根据前期销售量的实际数和预测数，以加权因子为权数，进行加权平均来预测下一期销售量的方法。

　　预测期销售量=平滑系数*上期实际销售量+（1-平滑系数）*上期预测销售量

　　（请注意理解平滑系数的大小如何确定，以及它对预测值的影响　P109）

　　四、直线回归预测法（常见考点）

　　y=a+bx 其中y代表销售量，x代表年份（期数）。

　　其计算原理同混合成本高低点法分解是一致的，所以，不必去记　a与b值的计算公式，只需会推导就可以了。

　　第三节   成本预测

　　一、目标成本预测

　　目标成本：是指企业在生产经营活动中某一时期要求实现的成本目标。

　　方法：

　　1、选择某一先进成本水平作为目标。

　　2、先确定目标利润，推算出成本。即：目标成本=预计收入-应交税金-目标利润

　　二、产品成本水平发展趋势的预测

　　（理解产品成本由固定成本和变动成本构成，因此推出：y=a+bx这一公式）

　　成本预测方法：

　　（一）高低点法（原理同混合成本的分解）

　　（二）回归直线法：y=a+bx 其中：y代表总成本，a代表固定成本，b代表单位变动成本，x代表产量。（原理同上，常见考点）

　　（三）因素变动预测法：（常见考点，也是难点，请理解公式的原理）

　　A、直接材料消耗数量变动对产品成本的影响

　　（何为变动：“变动＝计划－基期”。请理解其计算公式的来由：用1代表计划期，用0代表基期。则Q1-Q0表示材料消耗量的变化，这是量的变化，只求消耗量对成本的影响所以再乘以P0即原来的单价，则就成了对金额的变化。）

　　B、直接材料价格变动对产品成本的影响

　　（原理同上：大家可以类推：p1-p0这是价格的变化，计划期用多少的材料？总影响额是多少？所以还要乘以Q1，要注意了，是计划期的消耗量。（为什么，请理解））

　　C、工资水平和劳动生产率变动对产品成本的影响

　　（工资水平的提高，将会使单位产品中工资成本上升：1＋平均工资增长％；而劳动生产率的提高，又会使单位产品中的工资水平下降：1／（1＋劳动生产率增长％）；所以当两者同时发生变化时就构成教材P117上的公式了。）

　　D、产量变动对成本的影响。

　　（理解其原理：在一定范围内，产量变动对单位变动成本不会产生影响，但是却对单位产品所承担的固定成本却发生影响了。当产量提高时，单位产品所承担的固定成本为：1／（1＋产量增长率），所以根据“变动＝计划－基期”这一原理，就可推出教材P118的公式，将教材中的“＋”号改为“－”号。）

　　三、更佳质量成本的预测（选择题常见点，别忘记了：评价质量费用、质量预防费用）

　　（一）质量成本：是企业推行全面质量管理中提出的一个新的成本概念。一般包括：内部质量损失、外部质量损失、评价质量费用、质量预防费用。

　　（二）更佳质量成本：当质量成本总和达到更低时。

　　第四节  利润预测

　　比例法是指根据各种利润率指标来预测计划期产品销售利润的一种方法。

　　一、预测利润额=预计产品销售收入＊销售收入利润率

　　二、预测利润额=预计产品销售成本＊销售成本利润率

　　三、预测利润额=预计产品总产值＊产值利润率

　　（请思考：当计划期产品销售品种结构发生较大变动后，或是产品生产所需的材料成本发生较大变化，那么比例法的销售收入利润率、销售成本利润率、产值利润率会不会发生较大的变化？从而可以推出比例法的适用范围P122）

　　第五节  筹资预测（常见考点）

　　一、通常采用销售百分比法

　　二、掌握其计算步骤：（请做P125习题）

　　1、根据基期资产负债表，判断哪些项目会随销售额变动（请注意生产能力的变动对固定资产的影响：在一般情况下，生产能力不会随销售量增长而增长，但超出了它的生产能力，则会随之变动。）

　　2、用每一个变动项目除以基期销售额，并算出资产和权益的百分比合计数A与B

　　3、利用公式：销售额的增加部分*（A-B）。{要注意了是销售额的增加部分乘以（A-B）}

　　4、考虑其它因素的变动：一是未来预计增加的利润（盈利是一种资金来源，当然要减去预计的股利的分配额喽）；二是未来固定资料折旧额（折旧是一种资金来源）。三是考虑来年需要增加的各项资金（将会增加资金支出）。所以，更后还得根据公式：筹资额-折旧中的未使用部分-利润中的留存部分+来年预计增加

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