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04年10月《企业会计学》串讲3

2005-06-09 00:00   【 】【我要纠错
  第十章长期负债的核算
  
  知识点讲解
  
  一、长期负债的类型:
  
  详细内容
  
  长期借款、企业债券、长期应付款、专项应付款
  
  二、长期借款的核算:
  
  详细内容
  
  长期借款利息的账务处理
  
  1、财务费用
  
  2、借款费用资本化(P350,例10-1)
  
  三、企业债券的核算:
  
  详细内容
  
  (一)债券发行价格的确定
  
  1、发行价格包括债券面值、现市场利率计算的现值、债券各期利息的现值(P354,例10-2)
  
  2、平价债券、折价债券、溢价债券
  
  (二)账户设置
  
  应付债券——债券面值
  
  ——债券溢价
  
  ——债券折价
  
  ——应计利息
  
  (三)债券溢、折价的摊销
  
  1、直线法
  
  2、实际利率法
  
  (P357,例10-4;P358,例10-5)
  
  四、可转换公司债券的核算:
  
  详细内容
  
  可转换公司债券转换股份时按其账面价值结转,不确认转换损益。
  
  五、债务重组:
  
  详细内容
  
  债权人按其与债务人达成的协议或法院的裁定同意债务人修改债务条件的事项。包括:
  
  1、以低于账面价值的现金清偿债务;(P369,例10-8)
  
  2、以非现金资产清偿债务;
  
  (1)以存货清偿债务(P370,例10-9)
  
  (2)以固定资产清偿债务(P372,例10-10)
  
  (3)以短期投资清偿债务
  
  3、债务转为资本(P374,例10-11)
  
  历年试题1
  
  1.某公司经批准于2000年1月1日按面值发行债券1000000元,用于购建一条生产线。该债券票面利率12%,期限3年。
  
  要求:编制以下会计分录:
  
  (1)收到债券款,存入银行;
  
  (2)以银行存款支付购入设备款850000元,安装费5000元。该工程应承担债券利息120000元;
  
  (3)该工程于2000年12月31日竣工,经验收,结转工程成本;
  
  (4)债券到期,偿还债券本息。
  
  答:
  
  (1)借:银行存款1000000
  
  贷:应付债券-债券面值1000000
  
  (2)借:在建工程900000
  
  贷:银行存款900000
  
  借:在建工程120000
  
  贷:应付债券-应付利息120000
  
  (3)借:固定资产1020000
  
  贷:在建工程1020000
  
  借:应付债券-债券面值1000000
  
  -应付利息360000
  
  贷:银行存款1360000
  
  第十一章收入及其成本和税金的核算
  
  知识点讲解
  
  一、销售收入确认的条件及核算:
  
  详细内容
  
  1、企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给买方;
  
  2、企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已出售的商品实施控制;
  
  3、与交易相关的经济利益能够流入企业;
  
  4、相关的收入和成本能够可*的计量。
  
  企业对商品销售业务进行核算时,符合规定四个条件的,应及时确认收入,并结转相关的销售成本,否则不能确认收入。
  
  (P387,例11-11)二、销售退回:
  
  详细内容
  
  企业出售商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货,区别不同情况进行处理。
  
  1、确认收入之前发生的销售退回;
  
  2、确认收入之后发生的销售退回;
  
  (1)一般情况的销售退回:发生时直接冲减退回当月的销售收入,冲减已结转的销售成本。(P389,例11-13)
  
  (2)特殊情况的销售退回:作为资产负债表日后事项处理,对销售退回影响的会计报表相关项目的数额进行调整(资产负债表日至财务报告报出日之间的销售退回)。三、特殊商品销售:
  
  详细内容
  
  (一)代销
  
  1、委托方设置“委托代销商品”账户,受托方设置“受托代销商品”账户。
  
  2、代销商品价款形成的负债通过“代销商品款”账户核算。(P391,例11-15)
  
  (二)分期收款销售
  
  设置“分期收款发出商品”账户(P393,例11-16)
  
  四、让渡资产使用权收入核算:
  
  详细内容
  
  1、利息收入
  
  2、使用费收入(P403,例11-21)
  
  历年试题
  
  1.下列属于销售费用内容的有(ABC)
  
  A、广告费
  
  B、展览费
  
  C、专设销售机构人员工资
  
  D、业务招待费
  
  E、咨询服务费用
  
  2.销售收入中的主营业务收入,即基本业务收入,在工业企业是指(B)
  
  A、材料销售收入
  
  B、产品销售收入
  
  C、固定资产出租收入
  
  D、无形资产转让收入
  
  3.期末,产品销售成本转销后,“产品销售成本”账户(D)
  
  A、有借方余额
  
  B、有贷方余额
  
  C、有借方余额或贷方余额
  
  D、无余额
  
  4.企业在“产品销售税金及附加”账户中核算的税金是(D)
  
  A、所得税
  
  B、车船使用税
  
  C、土地使用税
  
  D、城乡维护建设税
  
  5.简答:企业销售收入确认应具备哪些条件?
  
  答:(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已出售的商品实施控制。(3)与交易相关的经济利益能够流入企业。(4)相关的收入和成本能够可*的计量。
  
  第十二章利润、所得税与利润分配的核算
  
  知识点讲解
  
  一、利润总额的内容:
  
  详细内容
  
  1、营业利润
  
  2、投资收益
  
  3、补贴收入
  
  4、非营业性收支净额
  
  二、利润核算的基本账户及账务处理:
  
  详细内容
  
  (一)基本账户:“本年利润”
  
  (二)账务处理:
  
  1、收入结转
  
  2、支出结转
  
  3、利润结转
  
  三、所得税核算(P415,例12-1)
  
  四、利润分配:
  
  详细内容
  
  (一)基本内容
  
  1、法定盈余公积
  
  2、法定公益金
  
  3、储备基金
  
  4、企业发展基金
  
  5、分配给投资者的利润
  
  (二)基本账户
  
  利润分配——弥补以前年度亏损
  
  ——提取盈余公积
  
  ——提取公益金
  
  ——投资者利润
  
  ——未分配利润
  
  (三)账务处理(P416-P418)
  
  五、上年利润调整(P419,例12-7,例12-8)
  
  六、盈余公积核算:
  
  详细内容
  
  (一)账户设置
  
  盈余公积——法定盈余公积
  
  ——任意盈余公积
  
  ——法定公益金
  
  (二)账务处理
  
  1、提取盈余公积
  
  2、盈余公积补亏
  
  3、转增资本
  
  4、盈余公积开支
  
  (P421,例12-9,例12-10)
  
  历年试题
  
  1.营业利润的计算公式是(A)
  
  A、主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
  
  B、主营业务利润+其他业务利润
  
  C、主营业务利润+其他业务利润-主营业务税金及附加
  
  D、主营业务利润+其他业务利润±营业外收支净额
  
  2.企业按规定用银行存款支付给各投资者的利润时,应借记的账户是(C)
  
  A、“利润分配——投资者利润”
  
  B、“利润分配——未分配利润”
  
  C、“应付利润”
  
  D、“本年利润”
  
  3.企业专门用于职工福利设施方面的基金是(C)
  
  A、资本公积金
  
  B、一般盈余公积金
  
  C、公益金
  
  D、未分配的利润
  
  4.某企业实收资本50万元;资本公积10万元;盈余公积6万元;未分配利润5万元。经批准用资本公积金转增资本10万元后的所有者权益总额为(C)
  
  A、61万元
  
  B、66万元
  
  C、71万元
  
  D、81万元
  
  5.“利润分配——未分配利润”账户年终结转后的贷方余额表示(C)
  
  A、本年的未分配利润额
  
  B、本年的未弥补亏损
  
  C、历年积存的未分配利润
  
  D、历年积存的未弥补亏损
  
  6.资料:某企业本月发生下列所有者权益变动的经济业务:
  
  (1)收到甲公司200000元的货币投资,通过银行收讫;
  
  (2)收到乙公司的一项专利投资。经协商,该项专利的价值180000元;
  
  (3)按税后利润10%计算并提取法定盈余公积金60000元,按5%计算并提取公益金30000元;
  
  (4)经批准将资本公积100000元、盈余公积50000元转增资本;
  
  (5)收到外商捐赠旧机器一台,重置价格120000元,现值90000元。
  
  要求:根据以上经济业务编制会计分录。
  
  答:
  
  (1)借:银行存款200000
  
  贷:实收资本-甲公司200000
  
  (2)借:无形资产180000
  
  贷:实收资本-乙公司180000
  
  (3)借:利润分配-提取盈余公积金60000
  
  -提职公益金30000
  
  贷:盈余公积金-法定盈余公积金60000
  
  -法定公益金30000
  
  (4)借:资本公积100000
  
  盈余公积50000
  
  贷:实收资本150000
  
  (5)借:固定资产120000
  
  贷:累计折旧30000
  
  资本公积90000
  
  知识点讲解
  
  一、会计报表的概念和作用(P424-P426)
  
  二、基本会计报表:详细内容
  
  (一)资产负债表
  
  1、产权方程式
  
  2、项目排列
  
  3、报表格式
  
  4、编制方法
  
  (二)利润表及其附表
  
  1、利润方程式
  
  2、报表格式
  
  单步式、账户式、报告式
  
  3、编制基本方法
  
  收入费用账户的实际发生数填列
  
  4、附表:利润分配表
  
  (三)现金流量表
  
  1、概念:反映企业一定会计期间现金和现金等价物的流入、流出和净流量的财务报表。
  
  2、基本内容:经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量
  
  3、编制基础:收付实现制
  
  4、编制方法:
  
  (1)直接法,即损益表法,按总现金收入和总现金支出的主要项目编制
  
  (2)间接法,又称为调节法,在企业净损益的基础上,调节非现金交易的收入和费用,营业外收支及与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动,求得经营活动的现金净流量
  
  (四)会计报表附注及财务情况说明书
  
  三、专项会计报表及对内会计报表:详细内容
  
  主要包括费用明细表、产品成本表、投资收益表、营业外收支明细表
  
  四、会计报表分析:详细内容
  
  (一)偿债能力分析
  
  资产负债率、流动比率、速动比率和现金比率
  
  (二)营运能力分析
  
  存货周转率、应收账款周转率
  
  (三)获利能力分析
  
  资本金利润率、销售利润率、成本费用利润率、每股收益、市盈率(普通股每股售价÷普通每股收益)
  
  历年试题
  
  1.资产负债表是(C)
  
  A、时期报表
  
  B、动态报表
  
  C、静态报表
  
  D、动态报表或静态报表
  
  2.如果A公司X年12月31日的流动比率为120%,而速动比率为52%,主要原因是该公司(C)
  
  A、应付账款项目的数额较大
  
  B、应收账款项目的数额较大
  
  C、存货项目的数额较大
  
  D、固定资产项目的数额较大
  
  3.会计报表分为资金报表、成本费用报表和损益表。其分类的标志是(C)
  
  A、按报表的编制时间
  
  B、按报表所反映的时间属性
  
  C、按报表所反映的内容
  
  D、按报表的使用对象
  
  4.名词解释:会计报表
  
  答:以货币形式,总括反映企业在一定时点或一定时期的经营情况、经营成果及财务状况的报告文件。是企业传输财务信息的载体。
  
  5.某公司2001年12月31日的资产负债表(简化格式)及该年度部分账户的发生额如下:
  
  资产负债表(简化格式)
  
  编制单位:某公司           2001年12月31日              单位:元
资产
期末数
负债及所有者权益
期末数
货币资金
应收账款
其他应收款
存货
待摊费用
流动资产合计
长期投资
固定资产原价
减累计折旧
固定资产净值
在建工程
固定资产合计
无形资产
520000
278000
12000
860000
10000
1800000
200000
2800000
650000
2150000
740000
2890000
110000
短期借款
应付账款
其他应付款
应付福利费
未交税金
流动负债合计
长期借款
负债合计
实收资本
资本公积
未分配利润
所有者权益合计
160000
280000
40000
58000
-21800
752000
800000
1552000
3000000
240000
208000
3448000
资产合计
5000000
负债及所有者权益合计
5000000
                   某公司2001年度部分账户的发生额
                                     单位:元
账户名称
借方发生额
贷方发生额
产品销售收入
其他业务收入
营业外收入
产品销售成本
产品销售费用
产品销售税金及附加
管理费用
财务费用
其他业务支出
营业外支出
所得税

1050000
100000
160000
40000
8000
12000
10000
150000
1800000
30000
20000



  要求:
  
  1、根据上述资料计算以下指标的金额
  
  (1)产品销售利润率
  
  (2)年末净资产
  
  (3)速动比率
  
  (4)销售利润率
  
  (5)资本金利润率
  
  (6)成本费用利润率
  
  (7)存货周转率(已知期初存货为940000元)
  
  (8)已知该公司年初未分配利润38000元,计算本年已分配的利润额
  
  2、根据上述资料计算分析回答下列问题
  
  (1)该公司资产负债表中“未交税金”项目的金额为-21800元,其含义是什么?
  
  (2)该公司是一个生产周期较短的企业。如何评价其存货周转率?
  
  (3)已知该公司上年度的销售利润率为27%、成本费用利润率为38%、资本金利润率为20%,试结合本年度这三项指标的水平对该公司的获利能力进行评价。
  
  (4)企业资产负债率对债权人来说是否越高越好?
  
  (5)会计报表分析的中心内容及其采取的主要分析方法是什么?
  
  答:
  
  (1)产品销售利润率
  
  1800000-1050000-100000-160000=490000元
  
  (2)年末净资产
  
  3000000+240000+208000=3448000元
  
  (3)速动比率
  
  (1800000-860000)/752000=1.25
  
  (4)销售利润率
  
  470000/1800000×100%≌26.11%
  
  (5)资本金利润率
  
  470000/3000000×100%≌15.67%
  
  (6)成本费用利润率
  
  470000/(1080000+100000+40000+8000)×100%≌42.77%
  
  (7)存货周转率(已知期初存货为940000元)
  
  1050000/[(940000+860000)/2]×100%≌116.67%
  
  (8)已知该公司年初未分配利润38000元,计算本年已分配的利润额
  
  38000+(470000-150000)-208000=150000元
  
  2.
  
  (1)为已缴纳的税金,可以从以后应交税金额中抵扣。
  
  (2)存货周转率相对较慢。
  
  (3)该企业的利润水平与上年相比大致相当并略有上升,主要原因是成本费用利润率水平提高。
  
  (4)不是,该比率越高风险越大。
  
  (5)会计报表分析的中心内容是企业的偿债能力和获利能力,主要的分析方法是比率分析法。
  
  第十四章外商投资企业会计
  
  知识点讲解
  
  一、外商投资企业会计核算的特点:详细内容
  
  1、复币记账
  
  2、外汇业务较频繁
  
  3、维护投资各方合法权益
  
  4、贴近国际会计惯例
  
  5、按约定进行清算
  
  二、投入资本的核算:详细内容
  
  (一)现金投资(P501,例14-1)
  
  (二)实物投资(P502,例14-3,例14-4)
  
  (三)工业产权投资(P503,例14-5)
  
  (四)场地使用权投资(P503,例14-6)
  
  三、进出口业务的核算:详细内容
  
  (一)进口业务
  
  1、协定贸易进口
  
  2、现汇贸易进口
  
  3、利用外资进口
  
  (二)出口业务
  
  1、直接出口
  
  2、易货贸易出口
  
  3、进料加工出口
  
  4、加工补偿出口
  
  (三)账务处理(P507-P509)
  
  四、利润分配:详细内容
  
  1、按月结算利润采用表结法
  
  2、全年利润结算采用账结法
  
  五、会计报表折算:详细内容
  
  (一)折算方法
  
  1、现行汇率法
  
  所有者权益采用历史汇率折算,其他均以现行汇率折算。该折算方法只是改变外币会计报表的表现形式,没有改变报表各项目之间的比例关系。(P514,例14-19)
  
  2、流动与非流动项目法
  
  流动项目按照资产负债表日汇率折算,非流动项目按照历史汇率折算。该折算方法(P514,例14-20)
  
  3、货币性与非货币性项目法
  
  货币性项目是持有的货币及以固定金额或可确定金额收回的资产和负债,采用现行汇率折算。非货币性项目采用历史汇率折算。(P518,例14-21)
  
  4、时态法
  
  对现金、应收及应付项目按现行汇率折算。其他项目根据其性质分别按历史汇率或现行汇率折算。(P520,例14-22)
  
  (二)折算差额的账务处理
  
  会计报表折算差额是未实现损益,有两种处理方法。
  
  1、递延处理,将折算差额在所有者权益单列项目反映;
  
  2、计入当期损益,将折算差额计入损益,列入利润表。
  
  (三)我国外资企业外币会计报表折算方法的规定(P523-P524)
  
  第十五章企业清算的核算
  
  知识点讲解
  
  一、企业清算的概念和分类:详细内容
  
  合并清算、解散清算、破产清算
  
  二、企业清算核算的特点:详细内容
  
  1、核算目的不同
  
  2、核算范围不同
  
  3、核算前提和原则不同
  
  4、核算账户有变化(“清算费用”“清算损益”)
  
  三、破产清算:详细内容
  
  破产清算是一种特别清算,要严格依法反映和监督破产企业对破产资产的清理、计价、变现、分配。
  
  四、解散清算:详细内容
  
  1、解散清算账务处理的具体步骤(P543)
  
  2、产权转让方式下的会计处理方法
  
  账面净值法、重新估价法
  
  五、合并清算:详细内容
  
  1、合并方式
  
  吸收合并、创立合并、母子公司
  
  2、合并清算财产计价
  
  账面净值法、重新估价法
  
  历年试题1
  
  企业清算期间发生无法收回的债权,应记入()
  
  A、“管理费用”账户
  
  B、“清算费用”账户
  
  C、“清算损失”账户
  
  D、“清算损益”账户

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